2014年会计从业资格考试会计基础模拟练习试题5

四、计算题

1.中西公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，存货采用实际成本法计价。2006年11月发生如下业务：
（1）11月1日收到上月采购的甲材料，价款为2000元，增值税为340元，未发生其他费用，款项上月已经支付。
（2）11月2日购入甲材料一批，买价为5000元，增值税为850元，途中发生运费、保险费等200元，各种款项已经通过银行存款支付，材料已经验收入库。
（3）11月10日购入乙材料一批，买价为2000元，增值税为340元，对方代垫运费300元，款项已经通过银行存款支付，但材料尚未入库。
（4）11月15日生产车间领用工具一批，实际成本为600元，于当月一次摊销。
（5）11月25日根据本月“发料凭证汇总表”分配原材料费用：基本生产车间领用甲材料5000元，行政管理部门领用原材料200元，在建工程领用原材料1000元。
（6）11月30日收到采购的丙材料，但是发票账单未到，款项也尚未支付。企业暂估价为2000元。
（7）11月30日，甲材料的市价持续下跌，材料的减值额为200元。
（8）11月30日进行存货的清查，盘亏乙材料20千克，单价为100元/千克，是收发计量差错造成的。
要求：编制上述业务的会计分录。

2.某企业2009年按有关财务制度规定应开支业务招待费60000元，全年实际开支业务招待费100000元，当年违约罚款5000元。年末，按会计核算原则的税前会计利润为1000000元，所得税税率为25%，所得税已缴纳。假定本企业全年无其他纳税调整因素。
要求：计算该企业应交所得税，并编制相关的会计分录。

3.某企业赊销一批商品，增值税发票上的售价600000元，增值税额102000元，货到后买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让。货款已经收到。
要求：编制相关的会计分录。（销售商品时不考虑成本的结转）
4.甲企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5％，有关资料如下：
（1）该企业从2006年开始提取坏账准备，该年末应收账款余额为200000元。
（2）2007年年末应收账款余额为240000元，2007年未发生坏账损失。
（3）2008年4月，经有关部门确认发生一笔坏账损失，金额为15000元。
（4）2008年末应收账款余额为220000元。
（5）2009年6月上述已核销的坏账又收回10000元。
（6）2009年末应收账款余额为250000元。
要求：根据上述资料（1）～（6）编制甲企业的有关会计分录。
（答案中的金额单位用元表示）

5.2009年9月至11月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
（1）9月2日，以银行存款购入A上市公司股票10万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
（2）9月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
（3）10月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
（4）11月15日，将所持有的该股票全部出售，所得价款82.5万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。
要求：根据上述资料（1）～（4）逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。（交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）