北京2014年会计从业考试《会计基础》第十章模拟习题：交易性金融资产
第十章 交易性金融资产?
一、单项选择题?
1. 企业取得的交易性金融资产，期末公允价值下降时应借记的科目是【B】。?
A.应收利息?
B.公允价值变动损益?
C.投资收益?
D.交易性金融资产?
2. A公司2010年1月10日购入B公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。3月15日收到B公司宣告分派的现金股利3万元。6月30日该股票的市价为每股6.5元，则该交易性金融资产6月30日的账面余额为【 C 】万元。?
A.90?
B.93?
C.97.5?
D.100.5
【答案解析】：本题考核交易性金融资产的核算。“交易性金融资产——成本”的账面余额=15×6=90(万元)，“交易性金融资产——公允价值变动”账面余额为7.5万元[15×(6.5-6)]，合计90+7.5=97.5(万元)。
3. 甲公司于2010年12月1日从证券市场上购入A公司发行在外的股票100万股，作为交易性金融资产核算。购入时每股支付价款10元，另支付相关费用20万元;2010年12月31日，该部分股票的公允价值为1060万元。则2010年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益为【 A 】万元。?
A.60?
B.-60?
C.40?
D.-40
【答案解析】：本题考核交易性金融资产的核算。公允价值变动损益=1060-1000=60(万元)。
4. 2010年6月8日，甲公司出售了所持有的作为交易性金融资产核算的乙公司债券，售价为2650万元。该债券的有关明细科目的金额如下：成本为2500万元，公允价值变动(借方)20万元。假定不考虑其他相关税费。出售该债券确认的投资收益为【 C 】万元。?
A.20?
B.130?
C.150?
D.125
【答案解析】：出售该债券确认的投资收益=2650-2500=150(万元)?
出售该交易性金融资产的分录为：?
借：银行存款2650?
贷：交易性金融资产——成本2500?
——公允价值变动20?
投资收益130?
借：公允价值变动损益20?
贷：投资收益20?
5. 我国企业会计准则规定，公司的交易性金融资产期末应采用的计量属性是【 B 】。?
A.历史成本?
B.公允价值?
C.成本与市价孰低法?
D.可变现净值法
【答案解析】：本题考核交易性金融资产的核算。我国现行企业会计准则规定，交易性金融资产在资产负债表日应按照公允价值计量。
二、多项选择题?
1. XYZ公司于2010年12月9日出售其持有的D公司股票，售价为130万元。该股票XYZ公司作为交易性金融资产核算，出售时交易性金融资产的成本明细科目有借方余额100万元，公允价值变动明细科目有借方余额20万元，则XYZ公司出售股票的分录正确的有【AB】。?
A.借：银行存款130?
贷：交易性金融资产——成本100?
——公允价值变动20?
投资收益10?
B.借：公允价值变动损益20?
贷：投资收益20?
C.借：投资收益20?
贷：公允价值变动损益20?
D.借：银行存款130?
交易性金融资产——公允价值变动20?
贷：交易性金融资产——成本100?
投资收益50?
2. 持有期间被投资方宣告分配交易性金融资产的现金股利时，投资方可能涉及的会计科目有【AC】。?
A.投资收益?
B.交易性金融资产?
C.应收股利?
D.公允价值变动损益?
3. 交易性金融资产期末根据公允价值与账面余额之间的差额应该做的会计处理有【AB】。?
A.借记交易性金融资产——公允价值变动，贷记公允价值变动损益?
B.借记公允价值变动损益，贷记交易性金融资产——公允价值变动?
C.借记投资收益，贷记交易性金融资产——公允价值变动?
D.借记交易性金融资产——公允价值变动，贷记投资收益?
4. 交易性金融资产科目的借方核算的内容有【AC】。?
A.取得交易性金融资产的成本?
B.资产负债表日公允价值低于账面价值的差额?
C.资产负债表日公允价值高于账面价值的差额?
D.取得交易性金融资产支付的相关交易费用?
5. 交易性金融资产科目的明细科目有【AB】。?
A.成本?
B.公允价值变动?
C.公允价值变动损益?
D.本金
三、判断题?
1. “公允价值变动损益”科目属于费用类科目，核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失，借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额;贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额。【 N 】?
Y.对?
N.错
【答案解析】：本题考核公允价值变动损益科目。“公允价值变动损益”科目属于损益类科目，核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额;借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差。?
2. 出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资收益。【Y】
Y.对?
N.错?
3. 企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。【 N 】?
Y.对?
N.错
【答案解析】：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入“投资收益”科目。?
4. 企业所取得的交易性金融资产初始成本中应该包括在取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。【 N 】?
Y.对?
N.错
【答案解析】：企业所取得的交易性金融资产初始成本中不包括在取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息应该单独确认为应收项目核算。?
5. 企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入交易性金融资产初始确认金额。【 N 】?
Y.对?
N.错
【答案解析】：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入“投资收益”科目。
